Jak opodatkować zaliczkę przy eksporcie

Brak wywozu towarów w ciągu dwóch miesięcy, licząc od końca miesiąca otrzymania zapłaty, oznacza utratę prawa do stawki zero proc. i obowiązek korekty deklaracji VAT-7.

- W kwietniu 2017 r. podatnik otrzymał częściową wpłatę na poczet dostawy, która będzie stanowić eksport towarów. Podatnik udokumentował wpłatę fakturą zaliczkową ze stawką zero proc. i wykazał ją w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2017 r. jako eksport towarów. W czerwcu 2017 r. nabywca odebrał towar, a podatnik otrzymał pozostałą część zapłaty. Dotychczas podatnik nie otrzymał od nabywcy dokumentu celnego (to nabywca organizował bowiem odprawę celną), posiada jedynie dokument CMR. Jak podatnik powinien wykazać tę sprzedaż w deklaracji VAT? – pyta czytelnik.

Jedną z czynności podlegających opodatkowaniu VAT jest eksport towarów (zob. art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT), czyli – jak stanowi art. 2 pkt 8 ustawy o VAT – dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez dostawcę lub na jego rzecz (tzw. eksport bezpośredni) albo przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz (tzw. eksport pośredni), jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych. W przedstawionej sytuacji – jak wynika z treści pytania – zrealizowana przez podatnika dostawa ma charakter eksportu pośredniego.

Trzeba spełnić dwa warunki...